0 引言
隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善以及公司改革制度的推進，與其相對應的內部控制與財務管理也隨之而發生變化。成熟有效的內部控制與財務管理對一個企業的長久、健康的發展有著不可磨滅的作用。一些經營不良的企業，多數都存在著內部控制與財務管理比較薄弱、滯后，甚至混亂的現象。那么如何加強企業內部控制與財務管理，提高企業的經營管理能力，增強企業的市場競爭力，促使企業的長遠發展，就要求我們從管理制度上進行創新，時時刻刻將內部控制與財務管理工作放到企業的重要位置上。
1 企業內部控制與財務管理中存在的問題
隨著市場經濟的進一步完善，企業面臨著越來越激烈的市場競爭，內部控制與財務管理作為企業發展的核心工作，雖然已經得到各企業的重視，但企業在實施過程中也存在一些不足，具體包括以下幾個方面：
1.1 企業的內部控制對企業高層的控制薄弱，財務管理方法上面比較落后 企業內部控制實施的主、客體都是該企業的全體員工，同時全體員工也是內部控制的對象。但是很多企業在內部控制的實施過程中普遍存在的問題：受控制的人群主要還是普通員工，而高層的管理人員只是凌駕于企業的內部控制制度之上，即員工必須嚴格遵守，而管理者則放松要求。所以要使企業財務管理能夠行之有效，就要求管理層人員以身作則，真正地起到模范和領導的作用。需要從管理者的管理管理理念上提高其創新意識和創新能力，管理模式上面做到與時俱進，管理方法上獨辟蹊徑。
1.2 企業對內部控制不重視，財務管理制度不完善 企業內部控制的建立是在計劃經濟體制時候，很多企業的管理人員以及領導在實施內部控制上只是停滯于內部牽制上面。雖然現在大部分企業都在加大對內部控制的重視，但是也有很多企業對內部控制的認識只是停留在成本控制上，如何降低企業的成本：甚至有些企業認為實施內部控制雖然增加了工作量，但是企業未能提高效益，從而也只是提高了成本的費用。管理層對內部控制的重要作用還沒有充分認識。另外，一些企業根本就沒有設置相應的財務管理制度，使企業財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業出現各種管理漏洞，不利于企業的健康發展。而一些企業雖然制定了相應的財務管理制度，但由于管理與從業人員的關系(血緣、親緣)，使得制度的約束力不強，執行起來非常困難。
1.3 建立企業內部控制制度與企業實際不符 建立內部控制制度，是現代企業加強經濟管理，提高經濟效率，保護財產安全，實現經營方針和目標的有效的工具和手段。雖然對此很多企業已經付諸于實際行動，建立了內部控制制度，但是都不是很完善，其規范和流程都比較粗糙，未形成可操作的工作流程，從而使得內部控制出現一定的問題，各部門工作人員之間相互推卸責任；另外，在內部控制制度的具體實施和執行過程中，也不能起到監督和制約的作用。例如，有些企業的核算制度過于寬松，信息可比性較差，就會誤導決策，給企業的經營帶來重大損失。健全的內部控制制度和科學合理的操作流程是企業內部控制體系不可缺少的組成部分，但是很多企業往往重生產、輕管理，對內部控制沒有給予足夠的重視，使得內部控制制度流于形式，不夠完善。
1.4 企業會計信息失真嚴重 會計信息失真是我國會計領域的一大頑疾，也是企業內部控制制度不完善的表現。造成會計信息質量低的原因，既有客觀方面的也有主觀方面的。客觀上講，我國會計管理體制的缺陷，導致會計信息的收集缺乏統一的標準和嚴格的要求：主觀上講，受政治和經濟管理體制及經濟利益驅動的影響，不少企業弄虛作假，隱瞞真相，使會計信息失去了客觀基礎，人為降低了會計信息的質量。會計信息失真的表現主要有：資產不實；盈虧不實；債權、債務不實：報表不實。會計失真的問題越來越普遍，嚴重地影響了企業的發展和正常的經濟秩序，是我們亟待解決的重要問題。
1.5 企業會計人員素質不高 企業會計人員的素質直接影響到企業內部控制是否能夠有效的實施。但是很多企業的財務人員對于企業培訓和企業教育都是應付公事、流于形式，這樣便使得會計人員的素質高低不一，達不到企業對員工的要求，影響企業內部控制實施的效果。還有部分企業的財務管理人員理財觀念滯后，理財知識匱乏，理財方法十分落后，缺乏掌握財務管理知識的積極性和主動性，缺乏創新精神和創新能力，這些都是企業實現信息化、現代化理財道路上的絆腳石。
2 建立和完善企業內部控制與財務管理的對策
隨著市場經濟的發展，企業的生存環境在不斷變化，建立一套完善而有效的企業內部控制與財務管理體系，應該做好以下幾方面：
2.1 企業要實現內部控制和公司治理有效銜接及更新財務管理理念 公司治理的主體是通過內部控制追求治理效率，公司的治理效率和經營效率都是一致的，都是為了追求公司效益，公司的治理和內部控制都要遵循均衡的原則，公司的治理都是高層管理之間的均衡，所以，內部控制就要體現資產、信息、人員信息上，高層管理者中往往明顯存在內部人控制現象，很多高層關鍵人都是集權、執行、監督于一身，在監督作用上有很大限制。因此，高層的權利要相互制約，進行檢查監督。企業要改變重經營輕管理的理念，充分認識財務管理在企業在的核心地位。企業籌資、投資和銷售都離不開財務管理，對資金進行科學利用擬定備選方案，擇優決策，因此，要明確財務管理在企業中的職能，強化財務管理。企業要站在企業發展的長遠角度來考慮，有效地克服管理弊端，消除領導集權現象，將所有權與經營權分離，設立獨立的財務管理機構，細化財務管理的各個崗位職權，要積極培養和選拔有現代財務管理理念的管理人員，充分信任財務人員，保證財務管理機構合理配置資金的自由。
2.2 建立良好的內部控制與健全的財務管理制度 在社會主義市場經濟迅速發展的今天，加強企業的內部控制與財務管理對一個企業的長遠有效的發展有十分重要的作用。企業的內部控制應該滲透到企業的各個部分和各個經營環節，涉及的內部控制對象應該包括產、供、銷、人、財、物等各個方面。企業實施內部控制的過程中，既要對企業管理的各個方面進行有效的控制，還應該對重要環節和重要方面實施重點監控，企業應該尋找內部控制的關鍵點。另外，企業還應結合自身的情況和實際運行中存在的問題，建立健全的財務管理制度，制定標本兼治的措施，努力從源頭上加以防范和解決。具體應該注意以下幾點：
2.2.1 更新財務管理觀念 隨著改革的不斷深人和市場經濟的發展，企業已成為市場的主體，生存、發展和活力已成為當今企業的總目標，市場經濟要求企業生產經營者、財務管理人員必須盡快轉變觀念，樹立正確的財務觀。還要加強財務指標的運用和分析觀念，強化各項財務指標的科學運用，學會用指標來分析財務狀況，加強財務管理。
2.2.2 實施全面預算管理 企業實施預算管理是提高企業整體管理水平的重要手段，預算管理的核心在于對企業未來的行為事先安排和計劃，對企業內部各部門單位的各種資源進行分配、考核、控制。以使企業按照既定目標行事，從而有效實現企業發展戰略。
2.2.3 強化資金管理 資金管理是企業管理的核心內容，首先要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款的結構，以確保資金占用和資金成本最低：其次要合理使用資金，加強資金使用過程的控制，這就要求一方面財務部門與生產、流通部門合理調撥，另一方面加強對現金流出的日常監控，實行資金審批報賬制度，以節約使用資金。
2.2.4 建立財務總監制度，完善財務管理 財務總監是由企業所有者決定，代表所有者對企業財務活動行使監督與管理職責。加強企業管理最經濟的方法就是加強企業財務的監督和控制。財務總監作為財會工作負責人，直接參與企業的財務管理，并在管理中發揮監督的作用。財務總監既要抓好會計工作，也要抓好財務工作：既要做好財務會計工作，也要做好管理會計工作。
2.2.5 實現企業財務與業務一體化 隨著企業的不斷發展壯大，管理環節越來越多，應將財務管理的觸角延伸到公司的所有生產經營領域，做到細致入微，對每一崗位，每一項具體的業務都建立起一套相應的工作流程和業務規范，在實踐中狠抓落實，實現企業財務和業務的一體化。財務管理和業務的協同發展是財務管理的最高層次，是業務和財務的完美結合。拓展財務管理的服務職能，把財務管理滲透到企業管理的每個細節。
2.3 充分發揮財務人員在企業內部控制與財務管理中的重要作用 財務人員既要對所有者負責，又要對經營者負責。由于財務人員在企業中所處的特殊地位，決定了財務人員能夠全面掌握企業的各種經濟活動和企業的財務狀況，從某種程度講，財務人員作用發揮的好壞，將直接關系到企業內部控制與財務管理水平的高低。那么，如何充分發揮財務人員在內部控制與財務管理中的作用呢？第一，財務人員要努力提高自身素質，要有發展意識、創新意識，要有廣博的知識面，不但通曉專業理論，擅長利用現代信息技術處理財務數據信息，還要通曉法律。第二，財務人員要堅守會計人員職業道德，敢于依照企業的內部控制制度和財務管理制度辦理業務。第三，企業家要有現代會計觀念，要懂財會，要地新時期的會計職能有一個全新的認識。企業家與會計師之間的關系，不只是簽字蓋章批條子、記賬算賬報賬的關系，而應該認識到企業會計系統是一個有特殊功能的企業管理分支，企業的領導都應該大力支持財務人員利用自己的專業優勢服務于現代企業管理。
2.4 建立有效的財務管理及內部控制的規范和激勵約束機制財務控制的實現方式本身就是一系列激勵措施和約束手段的統一。有效的激勵和約束機制可以促使會計人員提供準確及時的會計信息，并反過來強化企業的法人治理結構，形成管理的良性循環，促進科學管理的完善。企業必須運用內部牽制、授權管理、不相融職務分離、回避、崗位輪換等有效措施，強化制約和監督，將對企業的內部控制和財務管理起到前所未有的良好效果。為了保證企業內部控制與財務管理的有效實施，關鍵在落實。企業應設立專門的機構或組織具體負責內部控制執行情況監督、檢查、反饋。對執行中發現的任何問題，堅決給予行政處分或經濟處罰，并與職務升降掛鉤：對于嚴格執行內部控制的，給予精神獎勵或物質獎勵。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
2.5 注重人員綜合素質的提高 “人”是企業內部控制的主體，企業內部控制失效、經營風險、會計風險的產生，均與之有關。企業應加強對會計人員的繼續教育，對會計人員強制休假和輪崗制度，對下屬單位強制會計委派，當其他人員接替原工作人員工作時，以往日常工作中的差錯和不軌行為容易暴露，輪崗可以消除有些人蓄謀侵占與盜用的念頭，定期對會計人員進行綜合考核，獎優罰劣，充分調動會計人員愛崗敬業的積極性。
3 結束語
綜上所述可知，目前我國的企業內部控制和財務管理上面仍存在一些問題待解決，所以在社會主義市場經濟新形勢的要求下，企業所有者和經營者應該加強對企業內部控制和財務管理的建設的高度重視。第一：要強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關的崗位的所有人員，保證單位內部涉及會計機構的崗位合理設置及職責權限的合理劃分，真正的做到不相容職務相互分離：第二：嚴格按授權批準處理業務，規范業務處理程序控制，完善會計業務記錄控制，堅持內部稽核與審計控制：第三：應建立激勵約束機制，落實內部經濟責任制控制，不斷完善財務管理制度，提高人員素質：第四：運用先進的財務管理手段，提高控制的效率和效果，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防上、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。
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本文標題：淺談企業的內部控制與財務管理
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