1 概述

    1.1 ERP的概念

    企業資源計劃(即EntERPrise Resource Planning，簡稱ERP)，是指建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP作為近年來比較流行的一套先進的管理思想，同時也是一個先進的企業管理系統平臺，正被越來越多的企業所應用。

    1.2 平衡計分卡

    平衡計分卡是1992年由哈佛大學商學院教授羅伯特·S·卡普蘭和復興國際方案總裁戴維·P·諾頓設計的。將企業的遠景、使命和發展戰略與企業的業績評價系統聯系起來，它把企業的使命和戰略轉變為具體的目標和評測指標，以實現戰略和績效的有機結合。平衡計分卡既包含了財務指標，又包括了顧客滿意度、內部流程、學習和成長的業務指標。

2 ERP系統的平衡計分卡表現

    ERP系統的主要功能模塊包括生產控制、物流管理、財務管理、客戶關系管理和人力資源管理。而平衡記分卡的四個方面包括財務、顧客、內部業務過程和學習與發展。因此， ERP的功能模塊的BSC表現如圖1所示。

 
圖1 ERP模塊與平衡記分卡的四個方面的映射

    從圖1中可以看出，生產控制和物流管理是企業內部業務發展和管理過程，對應平衡記分卡的內部業務過程；客戶關系管理對應顧客方面；財務管理對應財務方面；人力資源管理主要是如何開發和培養企業員工的能力的模塊，對應BSC的學習與發展。這樣，企業ERP系統各模塊的執行效果和企業各個部門的業績就可以通過平衡記分卡的四個方面得到較綜合的評價。同樣，平衡計分卡在實施過程中，其業績評價指標往往涉及到企業的財務數據、生產數據、利潤數據等等，平衡記分卡要求與現代化管理信息系統集成，并實現數據共享。在用平衡記分卡進行績效評價時，可以從ERP的各模塊中讀取相關數據，從而使ERP系統與平衡記分卡系統實現有機集成。

3 利用平衡記分卡建立ERP應用績效評價指標體系

    EPR系統的應用績效評價，與企業戰略方面的影響因素密切相聯。平衡記分卡綜合考慮到了影響企業戰略的相關因素，利用平衡記分卡可以很好地評估ERP 實施對企業戰略規劃方面績效。

    3.1 ERP評價指標體系建立的原則

    由于ERP系統實施的特殊性，不同行業、不同的實施企業以及咨詢公司使用的評價指標體系都不盡相同。但總的來說，指標體系的設計還是有規律可循的，所涉及的評價指標體系的具體內容可以有差別，但所遵循的原則是一致的。

    (1)代表性、通用性原則。選擇的指標應不受行業、區域的影響，且與EPR實施直接相關。

    (2)整體性原則。評價體系體現了ERP實施績效評價的整體性和連續性的特點。一系列評價體系是相互依賴、相互支撐、階段性前進的活動組合，所有的活動分別滲透到系統建設和管理的不同階段，以統一的指導思想和評價目的影響ERP實施的各個環節。

    (3)可比性原則。評價指標應盡可能量化，同類指標之間要能夠比較，同一指標要具有歷史可比性，這樣才能從歷史和現實的角度綜合評價ERP系統的現狀和發展。

    (4)前瞻性原則。評價指標的設計要保持一定的超前性，能為未來發展的信息系統實施服務，且必須重視對企業長期利益和長遠發展潛力的評價。

    3.2 基于平衡記分卡四個維度的ERP總體戰略與績效目標

    利用ERP與平衡記分卡的映射關系(圖1)，根據對企業的ERP系統的大量數據的統計，可以得出基于平衡記分卡四個維度的ERP戰略與績效目標，見表1。

表1 基于平衡記分卡四個維度的ERP戰略與績效目標 

4 ERP應用績效評價指標體系

    根據表1，利用ERP與平衡記分卡的對應關系可以建立ERP績效評價指標體系。

    財務指標Ul：投資報酬率U11，銷售利潤率U12，利潤增長率U13，凈資產收益率U14，應收賬款周轉率U15，固定資產周轉率U16，資金運轉效率U17，營收賬款周轉率U18，效益綜合增長指數U19；

    顧客指標U2：客戶滿意度U21，客戶增長率U22，市場占有率U23，顧客忠誠度U24，顧客利潤率U25，銷售規劃準確率U26，按時出貨履約率U27，完全業務周期U28；

    內部業務指標U3：按時到貨的訂單比率U31，采購成本U32，物料驗收合格率U33，供應商的信息溝通頻率U34，物料清單準確度U35，訂單執行率U36，完成計劃率U37，工作中心能力U38，產品不合格率U39，BOM準確率U310，工藝路線準確率U311，質量信息反饋的及時性U312，庫存數據的準確性U313，存貨周轉率U314，研發費用占銷售收入的比例U315，研發經費增長率U316，產品開發周期U317；

    學習與發展指標U4：創新能力U41，員工培訓費率U42，員工流動率U43，勞動生產率U44。企業在具體實施評價時可根據本企業的實際情況對指標進行調整。

5 結語

    評價指標體系是ERP績效評價體系其中的主要組成部分，而平衡計分卡最突出的特點便是將企業的遠景、使命和發展戰略與企業的業績評價系統聯系起來，把企業的使命和戰略轉變為具體的目標和評測指標，以實現戰略和績效的有機結合。通過總結平衡計分卡與ERP兩者之間的對應關系，對ERP應用績效的分析，建立基于平衡計分卡四個維度的ERP戰略目標，從而得到ERP績效評價指標體系，為建立ERP應用績效評價模型奠定指標基礎。

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本文標題：平衡記分卡在ERP應用績效評價中的應用

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