在市場經濟條件下，企業的現金流對企業的生存和發展至關重要。現金流動越穩定，不確定性越小，企業風險就越小；反之，企業風險便會越大。良性現金流可以使企業健康成長，而企業一旦沒有了充足的現金，則可能陷入困境，情況嚴重者，還可能導致企業無法正常運轉，不能支付到期債務而被迫清算。金融危機后，財報中的現金流比利潤更能表明企業的償債能力。企業對于“現金為王”的道理有了更深的感悟。
現金以及從現金到存貨、應收賬款，然后再回復到現金的及時轉換，是企業生存與發展的“血脈”。企業現金流轉的順暢與否對企業的生存與發展有著重大影響。從長期來看，企業經營的成功，取決于回收的現金大于(或小于)耗用或投入現金的程度，企業收益能否真正實現，取決于企業收取現金的能力，如果企業沒有足夠的現金支付到期債務，而且又沒有其他途徑獲得資金，那么企業最終將破產。
所以企業編制現金流量表的目的，是為了向企業外部投資者，債權人和其他與企業有利害關系的財務報表的使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息。具體包括有：1．便于報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力；2、據以評估并預測企業未來取得凈現金流入的能力；3、據以了解未來償還負債及支付股利的能力。4、分析企業盈利能力和本期營業取得凈現金流入與本期凈收益之間差異的原因；5、反映企業投資與籌資活動以及向外界提供所需要的現金流量信息。
現金流不同于會計盈余，它是企業實際現金流入流出的體現，它的可靠性更強。甚至在研究盈余管理的時候，有學者以現金流為參照來計算會計收益中的操控性應計部分。目前企業通用的現金流量的編制方法主要是采取記賬憑證法。
記賬憑證法簡單示例
在經濟業務發生后，會計人員要根據記錄經濟業務發生和完成情況的原始憑證編制會計分錄，列示應借應貸賬戶的名稱和金額。在實際工作中，會計分錄通常是編制在具有規定格式的記賬憑證中。并且它是直接作為記賬依據的憑證。
以現金流量表中的現金流入和現金流出兩個方面選取業務來說明企業中的應用。
業務1：某企業產品銷售收入200，000元，增值稅稅率為17％。其中：收到的貨款已存入銀行100，000元，收到商業承兌匯票100，000元，余款尚欠。
借：銀行存款100 000
貸：主營業務收入200，000；應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34，000。
本筆業務中只有100，000元借記現金類科目，貸記非現金類科目，憑證屬于單金流入類憑證。從內容上分析應列入報表“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目。
業務2：用銀行存款開出銀行匯票100，000元，并購買135 000元的原材料，支付船舶租金30， 000元。收到開戶銀行轉來銀行匯票余款通知15，000元。
(1)借：其他貨幣資金100，000；
貸：銀行存款100，000。
(2)借：原材料135，000，租金30，000；
貸：其他貨幣資金165，000。
(3)借：銀行存款15，000；
貸：其他貨幣資金15，000。
其中(1)、(3)兩張是雙金類憑證，不在現金流量表上反映。
業務3：營銷人員報銷差旅費1，500元，報銷銷售費用2，500元，還備用金余款200元。
(1)借：管理費用——差旅費1，500，銷售費用2，500；
貸：備用金4，000。
(2)借：庫存現金200；
貸：備用金200。
本筆業務中憑證(1)是單金流出類憑證，應在“支付其他與經營活動有關的現金”項目下列4，000元。憑證(2)是雙金類憑證，不在現金流量表上反映。
從以上三筆業務可以看出，現金流量能夠提供企業當期現金的流人、流出及結余情況，能夠反映企業在籌資活動、投資活動、經營活動中現金增減變化的情況，因而它所揭示的現金凈流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更充實，更能說明問題。
對償債能力進行正確評估，有效規避風險
企業經常通過向銀行貸款等方式來彌補自有資金的不足。但是這種方式是以能夠償還債務為前提的，如果企業到期不能還本付息，則企業會陷入無資金周轉的困境，直接危及企業生存。企業只有保持良好的償債能力，才能減少經營風險。
在正常經營活動中所獲得的現金收入，首先要滿足生產經營的一些基本支出，如購買原材料、支付職工工資、交納稅金等，然后才能用于償付債務。所以在分析企業償債能力時，首先要看企業當期取得的現金收入在滿足生產經營所需現金支出后，是否有足夠的現金用于償還到期債務。在擁有資產負債表和損益表的基礎上再進行財務的對比和分析。
另一方面，并不是企業預留的現金越多越好。因為這樣雖然降低了財務風險，但也反映出了企業現在的生產能力不足，資源分配不合理，使資產過多的停留在盈利能力較低的現金上，從而降低了企業的獲利能力。一般地，現金流量負債比在40％以上比較理想。
對支付能力進行正確評估，有效促進企業生產投資
企業要想進行投資、融資，支付能力的反映是其中一個重要評估杠桿。如果企業在本期取得的各項現金收人在支付債務和正常經營活動開支后仍有盈余便可考慮投資，以加速企業的發展。如本期取得的現金收入在償還債務、滿足正常經營活動支出、投資活動所需之后雖沒有盈余，但歷年現金積存數量較大，可以考慮股利分配政策。
盡管企業因害怕資金短缺而導致不敢進行貸款業務，但是企業的發展與擴張也應該負債經營，在進行正確的評估后，對生產、項目進行有效投資可以使企業的資金、資源獲得單位成本最大限度的收益。所以，維持增長也罷，控制風險也罷，現金流量規劃是關鍵制約因素。
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本文標題：淺談財務報表中的現金流在企業的應用
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